Stawka podatku VAT przy budowie domu
Standardowa stawka VAT na produkty i usługi w naszym kraju wynosi 23%. Istnieją jednak liczne wyjątki, w których obowiązuje tzw. preferencyjna stawka VAT. Tyczy się to również usług budowlanych, co do których możliwe jest zastosowanie stawki w wysokości 8%. Usługi te muszą być jednak realizowane w nieruchomości, która spełnia warunki programu mieszkaniowego. Sprawdźmy, jaki VAT przy budowie domu obowiązuje i kiedy można skorzystać ze stawki preferencyjnej.
Kiedy obowiązuje preferencyjna stawka VAT przy budowie domu?
Stawkę VAT przy budowie domu reguluje ustawa o podatku od towarów i usług, a konkretniej art. 41 ust. 12 tejże ustawy. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przy budowie domu, remoncie, modernizacji, termomodernizacji, przebudowie lub robotach konserwacyjnych przeprowadzonych w obiektach objętych społecznym programem mieszkaniowym stosuje się preferencyjną stawkę VAT w wysokości 8%. A co należy rozumieć przez nieruchomości objęte społecznym programem mieszkaniowym? Chodzi tu o obiekty mieszkalne lub ich części (z wyłączeniem lokali użytkowych), a także lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowalnych. w dziale 12. Domy jednorodzinne spełniają zatem warunki programu mieszkaniowego.
Jakie warunki muszą być spełnione, aby obowiązywała niższa stawka VAT?
Przede wszystkim usługi budowlane muszą być realizowane przez firmę, która zapewnia materiały, sprzęt oraz fachowców. Jednocześnie, powierzchnia budowanego domu nie może przekraczać 300 m2. Gdy powyższe dwa warunki są spełnione, stawka VAT przy budowie domu wyniesie 8%. Biorąc pod uwagę to, o jak dużych kwotach mówimy przy budowie domu, preferencyjna stawka może znacząco obniżyć koszty inwestycji. W przypadku domu, którego budowa będzie kosztować 500,000 zł netto, preferencyjna stawka VAT pozwala zaoszczędzić 75,000 zł. Nie dziwi zatem fakt, że dla wielu inwestorów bardzo istotną kwestią jest to, jaki VAT przy budowie domu będzie obowiązywał. W przypadku jakichkolwiek wątpliwości w tej sprawie, zawsze można skonsultować się z firmą budowlaną jeszcze przed zawarciem umowy o roboty budowlane.
Jaki VAT obowiązuje w przypadku większych domów?
Wiemy już, że preferencyjna stawka 8% VAT na usługi budowlane może zostać wykorzystana w sytuacji, gdy powierzchnia domu nie przekracza 300 m2. Czy to oznacza, że w przypadku domów o większej powierzchni obowiązuje standardowa stawka 23%? Otóż nie do końca!
Stawka VAT przy budowie domu powyżej 300 m jest po prostu naliczana na nieco innych zasadach. 300 m2 domu można rozliczyć według stawki preferencyjnej, czyli 8%, natomiast nadwyżka od 300 m2 jest już rozliczana przy standardowym podatku VAT wynoszącym 23%. Reasumując, jeśli planujesz budowę domu o powierzchni 350 m2, wówczas dla 300 m2 obowiązywać będzie stawka 8%, natomiast dla pozostałych 50 m2 stawka wyniesie już 23%. Takie same zasady obowiązują w przypadku domów z lokalem użytkowym. Wówczas od powierzchni domu odejmuje się po prostu powierzchnię lokalu użytkowego, dla którego obowiązywać będzie stawka 23%.